一、体现审计和咨询互动关系的五个方面
1.财务审计使注册会计师树立了良好的社会形象，为咨询服务的拓展提供了平台。在长期的执业实践中，注册会计师的公正、独立和资格考试的权威性已经得到广泛的承认，注册会计师的才干、学识、经验、品德、判断是会计公司服务于委托人最重要的资产。公平而不偏袒任何一方，不以最高收益为目标，是注册会计师执业的基本动机；与委托人和受托人之间保持超然独立的关系，恪尽应有的职业关注，是注册会计师的基本责任。良好的社会形象为注册会计师进入咨询领域打下了坚实的基础。
2.审计服务为咨询服务积累了管理经验和客户资源。制度基础审计和风险导向审计的运用，提高了现代审计的效率和效果，也使得审计人员对管理理论和实践有了更充分的理解和运用。在审计过程中，审计人员不但掌握了大量有关客户生产经营情况的信息，而且积累了对有关问题的分析方法，以及观察和解决问题的经验。在长期的合作中，会计公司已经与众多企业的管理层建立了顺畅的沟通渠道和融洽的关系，这不但降低了会计公司提供咨询服务的初始成本，而且降低了企业的搜寻成本，让会计公司的咨询服务具有更强的竞争力。
3.咨询服务提高了注册会计师的专业判断能力审计过程中，注册会计师要对众多来自企业和外部的信息进行分析、解释，进而判断财务报表的公允性。如果不从经营管理全局的角度出发，审计人员就容易忽略或误解一些有重要内涵，并且有损于财务报表公允性的信息，从而导致审计失败。因此，受过咨询培训并有实务经验的注册会计师更能把握信息的内涵，准确确定重点审计领域、选择有效的审计策略，从而提高审计的效率和效果。
4.咨询服务有助于会计公司在审计市场形成竞争优势。审计市场同其他任何产品市场一样存在着竞争，而审计服务模式的特殊性质又使得会计公司在同行竞争面前显得特别脆弱。会计公司接受客户的聘请，对其财务报告进行审计并向第三者提供审计报告，第三者根据经会计公司审计的财务报告判断客户受托责任的履行情况并采取相应的行动。在这种模式下，支付审计费的客户只关注审计结果--审计报告的意见类型，而不在乎会计公司的发表适当审计意见的能力，因此其更换会计公司的成本非常之低。面对客户的这种威胁，会计公司经常要在失去审计费收入和违背职业道德甚至遭到诉讼之间进行艰难的抉择。进入“审计+咨询”组合的会计公司，一方面拓展了收入来源，增强了对失去客户的抵抗力，更重要的是，如果客户认为相对于外部第三者“不理想”行为的成本，会计公司咨询服务具有更大的附加值，客户对会计公司的依赖性就会增强，会计公司在冲突中就会具有更强的竞争优势。当然，我们也应该认识到，会计公司为同一客户同时提供审计和咨询服务时，如果所提供的咨询服务并不独特，就有可能发生客户以拒绝继续购买该服务为借口，要挟会计公司更改审计意见。这时，咨询服务就损害了会计师的独立性，这也是美国会计界争论了几十年的话题，时至今日，对此问题仍未达成共识。
5.咨询服务是会计公司实现从财务审计向管理审计转变的必经之路。审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。管理审计虽然是受托责任发展的必然结果，但注册会计师直接充任管理审计主体的资格却不是自然而然的。较少受过管理方面的教育和培训以及缺乏管理经验都是反对者的理由。采纳“审计+咨询”产品组合的会计公司，必然要对注册会计师进行足够的管理和咨询方面的教育，而长期咨询实践积累的管理经验，也让注册会计师在进行管理审计时更加得心应手。正如王光远教授(1996)在回顾管理审计历史时所讲：“由管理咨询服务到管理审计是科学发展的必然趋势。”
图一综合反映了上述审计服务和咨询服务之间的良性互动关系，正是这种良性互动关系促进了众多国际会计师事务所的成长。对我国大型会计师事务所来说，深刻理解并运用这种互动关系更具有非常重要的现实意义。
二、审计和咨询的良性互动关系对我国会计师事务所的启示
1.拓展咨询业务对大型会计师事务所的发展具有战略性意义。即使在审计业务已基本满足了事务所的业务量需求、执行咨询服务的转换成本较高的情况下，大型事务所仍应将拓展咨询业务作为发展的战略重点，在配置有限的人力物力资源时对咨询业务有所倾斜。
2.大型事务所应积极倡导并协助注册会计师协会对事务所从事咨询业务进行深入的研讨，制定咨询服务的有关准则和规定，让咨询服务早日走出无序状态。
3.从平台建设的战略高度考虑事务所审计执业质量的提高。审计业务为审计和咨询的良性互动关系提供了平台，如果只顾短期利益，不注重平台建设，事务所就无法充分利用审计和咨询的这种良性互动关系推进自身的发展。
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